国家税务总局关于进一步加强汇总纳税企业所得税管理的通知
国家税务总局
国家税务总局关于进一步加强汇总纳税企业所得税管理的通知
国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
近几年来，为贯彻执行好汇总、合并缴纳企业所得税的政策，本着既要支持企业改革，又要有利于税收管理的原则，国家税务总局陆续制定了一系列加强汇总、合并缴纳企业所得税征收管理的规章制度。各地税务机关认真贯彻落实总局文件精神，制定、完善具体实施操作制度和办法，
采取各种有效措施，加大征管力度，工作实效明显。但是由于总公司或母公司（以下简称总机构）征收地和成员企业管理地的不一致，征收与管理脱节，加之层次多，操作复杂，监管难度大，容易造成管理上的漏洞和税款流失。为此，总局要求各地税务机关进一步加大工作力度，强化汇总
、合并（以下称汇总）缴纳企业所得税的管理。现将有关问题通知如下：
一、严格汇总纳税的审批管理。汇总缴纳企业所得税，必须报经国家税务总局批准。凡未经批准自行确定汇总纳税或扩大汇总纳税成员企业范围的，必须坚决予以纠正。各级税务机关不得违反规定，擅自批准纳税人实际汇总纳税。
二、加强成员企业的管理。实行汇总缴纳企业所得税，不改变成员企业依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》等有关规定所具有的独立纳税人身份，除总局另有规定的以外，其所有税务事项均在当地办理。所在地主管税务机关，应将汇总纳税的成员企业，与其他独立纳税人一样
进行税收管理。
三、加强税务登记管理。汇总纳税成员企业必须按规定在所在地税务机关办理税务登记或注册税务登记，接受所在地税务机关的监督管理。成员企业未按规定进行税务登记或注册税务登记的，税务机关要严格依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则等有关规定，追究其法律责
任，予以相应处罚。
四、规范年度纳税申报。成员企业的年度纳税申报表必须经当地税务机关签字盖章后，方可上报上级企业汇总申报纳税。对成员企业符合条件的申报，当地税务机关应及时签字盖章。凡成员企业未经当地税务机关签字盖章的纳税申报，上级企业所在地税务机关不予受理。
除另有规定外，成员企业应在年度终了后45日内完成年度纳税申报，总机构应在年度终了后4个月内完成年度汇总纳税申报，其中间各环节的申报时间，由总机构所在地省级税务机关根据具体情况确定，并通报各地税务机关。成员企业未在规定时间内办理纳税申报的，所在地税务机
关应就地对其征收企业所得税。
经营人寿保险业务的保险企业，申报时间可延迟至年度终了后6个月内。各级成员企业的申报时间，由省级税务机关根据具体情况确定。
从2001年度起，汇总纳税总机构及各成员企业，除另有规定者外，一律使用新修订的《企业所得税年度纳税申报表》。
五、严格执行规定的汇总申报办法。汇总纳税的上级机构、总机构，必须按规定在汇总成员企业和本级纳税申报表的基础上，填报汇总纳税申报表，不得简单地按照汇总的财务报表编制汇总纳税申报表。
六、严格信息反馈制度。汇总纳税的总机构所在地主管税务机关应及时填写纳税情况反馈单，反馈单和反馈方式，仍按现行规定的格式、填列要求执行。经营寿险业务的保险企业，其提供反馈单时间可延迟至年度终了后8个月内。凡在规定时间内不能提供纳税情况反馈单的成员企业，
由所在地税务机关就地征收所得税。
七、加强监督检查。成员企业按规定完成年度纳税申报后，所在地税务机关即可进行监管检查，凡发现与申报数不符而少缴的税款，一律就地补征入库。
八、严格审查成员企业汇总纳税条件。汇总纳税的成员企业，在企业改组、改造或资产重组过程中，因股权发生变化而变成非全资控股的企业，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税，不得汇总纳税。股权发生变化的企业，应及时将有关情况报告所在地税务机关，并办理相关
税务事项。未向税务机关报告的，税务机关有权予以调整补税，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定予以相应处罚。
九、加强境外所得的管理。汇总纳税成员企业取得的境外所得，不得参加汇总纳税，应按有关规定单独申报，就地计算抵免或补缴企业所得税。
十、加强工资扣除的管理。除另有规定外，成员企业原则上按所在地计税工资标准计算扣除。
实行工效挂钩工资制度的汇总纳税企业，成员企业应将国家财政、劳动部门批准的工效挂钩方案和上级机构核定的分解方案，报所在地主管税务机关备查，其工资支出按规定扣除。工效挂钩方案未报税务机关备案的，可视同为非工效挂钩企业，其工资支出按照国家规定的计税工资标准
扣除。
十一、加强租赁费税前扣除的管理。企业租入设备、资产的租赁费，可据实扣除，但属于融资租赁的，除另有规定外，应按固定资产进行管理，分期计提折旧。
由上级机构统一购买（或融资租赁）的设备拨付成员企业使用的，其成员企业支付给上级机构的相关费用不得在税前扣除。其设备可以按规定计提折旧，凡上级机构计提折旧的，成员企业不得再计提折旧；上级机构未计提折旧的，可由成员企业计提折旧，但上级机构必须出具设备购买
合同、付款凭证、设备拨付使用清单，以及上级机构所在地税务机关出具的上级机构未计提折旧的证明材料。
由上级机构以经营租赁方式统一租赁的设备，拨付成员企业使用的，其相关费用由上级机构扣除。需要分解到使用单位扣除的，由上级机构提供租赁合同和租赁设备分配清单，报所在地省级税务机关批准后执行。租赁设备的上级机构为总机构的，报国家税务总局批准后执行。
由上级机构统一购买、租赁的设备拨付成员企业使用的，其成员企业在使用过程中实际发生的设备修理费，可由成员企业按有关规定计算扣除。
十二、汇总纳税企业汇总后亏损的处理。汇总纳税的企业汇总后为亏损的，其亏损额由总机构用以后年度的汇总所得按规定弥补。
汇总纳税的企业取消汇总纳税后，其以前年度汇总尚未弥补的亏损额，经主管税务机关审核确认报经国家税务总局批准，可按照各亏损成员企业以前年度发生亏损额的比例进行分解，成员企业按分解的亏损额，在规定的剩余期限内结转弥补。
十三、不同税率地区的成员企业汇总纳税问题。成员企业在低税率地区的，审批汇总纳税时，原则上不纳入汇总纳税的范围。由于企业的经营管理和核算特点，需将在低税地区的成员企业纳入汇总纳税范围的，总机构若在高税率地区，其在低税率地区的成员企业，统一按总机构的税率
汇总纳税；总机构在低税率地区的，区内、区外成员企业必须分别核算，分别按规定税率计算缴纳企业所得税，不能分开核算的，统一按33％的税率征收所得税。
十四、统一认识，加强协作，努力做好工作。汇总缴纳企业所得税的征收管理，政策性强，涉及范围广，情况较为复杂，工作任务重，各级税务干部特别是领导干部，要统一思想认识，对这项工作给以足够的重视；各地、各级税务机关要从大局出发，加强沟通、交流，紧密配合，协调
好工作关系，严格执行汇总纳税的各项管理制度；有关税务机关要主动加强与企业的工作联系，及时、准确了解、掌握企业改革发展动向和生产经营情况，研究分析企业纳税申报和缴税情况，发现问题，及时采取措施或向上级机关提出建议；各地税务机关要不断总结汇总纳税征管工作经验
，分析存在问题，完善征管制度，规范管理工作，不断提高征收管理和就地监管工作水平。
2000年11月9日
平顶山市人民政府办公室关于印发平顶山市人民政府有关工作制度和领导公务活动规定的通知
河南省平顶山市人民政府办公室
平顶山市人民政府办公室关于印发平顶山市人民政府有关工作制度和领导公务活动规定的通知
平政办〔2003〕59号
各县、区、市人民政府，市人民政府各部门：
《平顶山市人民政府有关工作制度和领导公务活动规定》已经市政府第107次常务会议研究通过，现印发给你们，望遵照执行。
二○○三年八月二十七日
平顶山市人民政府有关工作制度和领导公务活动规定
为了适应改革开放和转变政府职能的需要，提高政府工作质量和效率，根据《国务院工作规则》和河南省人民政府的有关规定，结合市政府工作实际，制订本规定。
一、会议制度
(一)市政府实行市政府全体会议和市政府常务会议制度。
(二)市政府全体会议由市长、副市长、市长助理、市政府各委局办主任、局长、秘书长组成，由市长召集和主持。市政府全体会议的主要任务是：
1、讨论决定市政府工作中的重大事项；
2、部署市政府的重要工作；
3、通报全市经济和社会发展情况。
市政府全体会议一般每半年召开一次，根据需要可安排有关部门、单位负责人列席会议。
(三)市政府常务会议由市长、副市长、市长助理、秘书长组成，由市长召集和主持。市政府常务会议的主要任务是：
1、讨论决定市政府工作中的重要事项；
2、讨论市政府规范性文件草案；
3、通报和讨论市政府其他事项。
市政府常务会议一般每月召开二至三次，如有需要可临时召开。根据需要可安排有关部门、单位负责人列席会议。
(四)市政府根据需要召开市长办公会议。市长办公会议研究、处理市政府工作中的重要问题，由市长召集和主持；研究、处理市政府日常工作中的重要问题，由常务副市长召集和主持；研究、处理副市长分管工作中的重要问题，由分管副市长召集和主持。会议议题和与会人员，由会议主持人确定。
(五)提请市政府全体会议和市政府常务会议讨论的议题，由市政府分管领导同志协调或审核后提出，报市长确定；会议文件由市长批印。市长办公会议根据需要编印会议纪要，由会议主持人签发。市政府全体会议、市政府常务会议和市长办公会议的组织工作由市政府办公室负责，文件和议题于会前送达与会同志。
(六)市政府领导同志不能出席市政府全体会议或常务会议，向市长请假；如对议题有意见或建议，可在会前提出。
(七)市政府全体会议和市政府常务会议纪要，由市长签发；会议讨论决定的事项，宜于公开的，应及时报道。新闻稿须经秘书长或有关副秘书长审定，如有需要报市长审定。
(八)市政府及各部门召开的工作会议，要减少数量，控制规模，严格审批；强化会议时间观念，提高会议效率。应由各部门召开的会议，不得要求以市政府或市政府办公室的名义召开。
二、公文审批
(一)各县(市)区、各部门报送市政府的公文，应当符合《国家行政机关公文处理办法》的规定。除市政府领导同志交办事项和必须直接报送的绝密事项外，一般不得直接向市政府领导同志个人报送公文。各部门报送市政府的请示性公文，部门间如有分歧意见，主办部门的主要负责人要主动协商，不能取得一致意见的，应列出各方理据，提出办理建议。
(二)各县(市)区、各部门报送市政府审批的公文，由市政府办公室按照市政府领导同志分工呈批，重大事项报市长审批。
(三)市政府公布的规定、决定、办法、命令，向市人民代表大会或市人民代表大会常务委员会提出的议案，人员任免，由市长签署。
(四)市政府发布规范性文件，经市政府分管领导同志审核后，由市长签发。
以市政府办公室名义发文，由市政府秘书长签发；如有需要，可由市政府分管领导同志签发或报市长签发。
市政府及市政府办公室的公文，需要保密的除外，应及时公布。
(五)市政府及各部门要进一步精简公文。部门职权范围内的事务，由部门自行发文或联合发文，不得要求市政府批转或市政府办公室转发。要加快网络化办公进程，提高公文办理的效率。
三、科学民主决策程序
(一)市政府及各部门要建立健全领导、专家、群众相结合的决策机制，完善重大决策的规则和程序，推进决策科学化、民主化。
(二)市政府工作中的重大事项，国民经济和社会发展计划、财政预算、宏观调控和改革开放的各项措施、大型项目等重大决策，由市政府全体会议或市政府常务会议讨论决定。
(三)各部门提请市政府讨论决定的重大事项，必须以基础性、战略性研究或发展规划为依据，经过专家或研究、咨询、中介机构的论证评估或法律分析；涉及相关部门的，应充分协商；涉及人民群众切身利益的，一般应通过社会公示或听证会等形式听取意见和建议。
(四)市政府在作出重大决策前，根据需要通过召开座谈会等形式，直接听取民主党派、群众团体、专家学者等方面的意见和建议。
(五)各县(市)区、各部门在贯彻落实市政府重大决策的过程中，应及时跟踪和反馈执行情况，并加强督促检查。
四、依法行政要求
(一)依法行政是实施依法治国方略，建设社会主义政治文明的重要内容和必然要求。依法行政的核心是规范行政权力。市政府及各部门要严格依照法定权限、程序行使行政权，不断提高依法行政的能力和水平。
(二)市政府根据全市经济发展、社会全面进步和扩大对外开放的需要，适时作出重大决策，制定发布决定、命令等规范性文件，修改或废止不适应的规范性文件，确保规范性文件的质量。
(三)各部门制定的规范性文件，必须符合宪法、法律、规章和上级行政机关的决定、命令及国家的方针政策。涉及两个以上部门职权范围的事项，应由市政府发布规范性文件，或由有关部门联合制定规范性文件。部门规范性文件要报市政府备案，由市政府法制机构审查并向市政府报告。
(四)提请市政府常务会议讨论的规范性文件草案由市政府法制机构审查或组织起草，规范性文件的解释工作由市政府法制机构承办。
(五)严格实行行政执法责任制和执法过错追究制，切实做到依法办事，严格执法。按照行政执法与经济利益脱钩、与责任挂钩的原则理顺行政执法体制，加强执法机关间的执法协调。
五、行政监督
(一)加强对行政机关行使权力的监督，提高行政效能，促进廉政建设，确保政令畅通。
(二)市政府要自觉接受市人大及其常委会的监督，向其报告工作，接受质询；接受市政协的政治协商和民主监督，虚心听取意见和建议。加强与市人大、市政协的沟通与联系，认真办理人大代表建议和政协委员提案。
(三)各部门要按照行政诉讼法及有关法律规定，接受司法监督；同时要自觉接受监察、审计等部门的专项监督，对发现的问题要认真查处和整改并向市政府报告。
(四)加强行政系统内部监督，严格执行规章备案制度和行政复议法，及时发现并纠正违反法律、行政法规的规定和其他规范性文件，以及行政机关违法的或者不当的具体行政行为。
(五)加强政务监督，严格目标责任制。市政府重要工作部署和工作计划，市政府全会、市政府常务会议确定的重大事项要纳入政务督查范围，确保各项工作落到实处。
(六)市政府各部门要重视人民群众来信来访工作，进一步完善信访制度，确保信访渠道的畅通。市政府领导同志要亲自阅批重要的群众来信。
(七)市政府及各部门要接受舆论和群众的监督，重视新闻媒体报道和反映的工作中的问题，对重大问题，各部门要积极主动地查处和整改并向市政府报告。要加强政府网站建设，及时发布政务信息，便于群众知情、参与和监督。
六、出差(出访)、休假请示报告制度
(一)市政府副市长、秘书长离平出差(出访)或者休假，应由本人事前书面或者口头向市长报告。出差回平后，应将有关情况口头或者书面报告市长，必要时通报市政府其他领导。
(二)市政府各部门正职负责人离平出差(出访)或者休假，由本人事前书面或者口头向市政府主管副市长或秘书长报告，并将外出期限和代为主持本部门工作的负责人名单报市政府办公室(值班室)和有关业务科室。因公务外出返平后，应向市政府主管领导汇报工作。
(三)市政府各直属机构、办事机构主要负责人离平出差(出访)、休假，参照上述办法向主管领导报告。
七、其他公务活动要求
(一)市政府领导同志下基层，要减少陪同和随行人员，轻车简从；地方负责人不要到辖区分界处迎送，不要陪餐；不吃请，不收礼。
(二)市政府领导同志不为部门和地方的会议活动等发贺信、贺电，不题词。除市委、市政府统一组织安排的活动外，市政府领导同志一般不出席各部门和单位召开的会议，不参加颁奖、剪彩、典礼、首发首映式等事务性活动。
(三)市政府领导同志出席会议活动、下基层视察调研的新闻报道和外事安排，按有关规定办理。
(四)市政府及各部门要实行政务公开，规范行政行为，增强服务观念，强化责任意识，树立规范服务、清正廉洁、从严治政的新风。对职权范围内的事项要按程序和时限积极主动地办理，对不符合规定的事项要坚持原则不得办理；对因推诿、拖延等官僚作风造成影响和损失的，要追究责任；对越权办事、以权谋私等违规、违纪、违法行为，要严肃查处。
