关于发布《证券交易所管理办法》的通知
国务院证券委员会
关于发布《证券交易所管理办法》的通知
1996年8月21日，国务院证券委员会
上海证券交易所、深圳证券交易所:
为了进一步加强对证券交易所的管理，完善证券交易所管理体制，促进证券市场的健康发展，我委对《证券交易所管理暂行办法》进行了修改，更名为《证券交易所管理办法》。该办法己经国务院批准，现发给你们，请认真遵照执行。
附件：证券交易所管理办法
第一章 总则
第一条 为加强对证券交易所的管理，明确证券交易所的职权和责任，维护证券市场的正常秩序，制定本办法。
第二条 本办法适用于在中华人民共和国境内设立的证券交易所。
第三条 本办法所称证券交易所是指依本办法规定条件设立的，不以营利为目的，为证券的集中和有组织的交易提供场所、设施，履行国家有关法律、法规、规章、政策规定的职责，实行自律性管理的会员制事业法人。
第四条 证券交易所由中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）监督管理。
证券交易所设立的证券登记结算机构，应当接受证监会的监督管理。
第五条 证券交易所的名称，应当标明“证券交易所”的字样。其部任何单位和个人不得使用“证券交易所”的名称。
第二章 证券交易所的设立和解散
第六条 设立证券交易所，由国务院证券委员会（以下简称“证券委”）审核，报国务院批准。
第七条 申请设立证券交易所，应当向证券委提交下列文件：
（一）申请书；
（二）章程和主要业务规则草案；
（三）拟加入会员名单；
（四）理事会候选人名单及简历；
（五）场地、设备及资金情况说明；
（六）拟任用管理人员的情况说明；
（七）证券委要求提交的其他文件。
第八条 证券交易所章程应当包括下列事项：
（一）设立目的；
（二）名称；
（三）主要办公及交易场所和设施所在地；
（四）职能范围；
（五）会员的资格和加入、退出程序；
（六）会员的权利和义务；
（七）对会员的纪律处分；
（八）组织机构及其职权；
（九）高级管理人员的产生、任免及其职责；
（十）资本和财务事项；
（十一）解散的条件和程序；
（十二）其他需要在章程规定的事项。
第九条 解散证券交易所，经证券委审核同意后，报国务院批准。
第三章 证券交易所的职能
第十条 证券交易所应当创造公开、公平、公正的市场环境，保证证券市场的正常运行。
第十一条 证券交易所的职能包括：
（一）提供证券交易的场所和措施；
（二）制定证券交易所的业务规则；
（三）接受上市申请、安排证券上市；
（四）组织、监督证券交易；
（五）对会员进行监管；
（六）对上市公司进行监管；
（七）设立证券登记结算机构；
（八）管理和公布市场信息；
（九）证券委许可的其他职能。
第十二条 证券交易所不得或者间接从事：
（一）以营利为目的的业务；
（二）新闻出版业；
（三）发布对证券价格进行预测的文字的资料；
（四）为他人提供担保；
（五）未经证券委批准的其他业务。
第十三条 证券交易所上市新的证券交易品种，应当报证监会批准。
第十四条 证券交易所以联网等方式为非本所上市的证券交易品种提供证券交易服务，应当报证监会批准。
第十五条 证券交易所应当在其职能范围内制定和修改业务规则。证券交易所制定和修改业务规则，由证券交易所理事会通过，报证监会批准。
证券交易所的业务规则包括上市规则、交易规则、会员管理规则及其他与证券交易活动有关的规则。
第四章 证券交易所的组织
第十六条 证券交易所设会员大会、理事会和专门委员会。
第十七条 会员大会为证券交易所的最高权力机构。会员大会有以下职权：
（一）制定和修改证券交易所章程；
（二）选举和罢免会员理事；
（三）审议和通过理事会、总经理的工作报告；
（四）审议和通过证券交易所的财务预算、决算报告；
（五）决定证券交易所的其他重大事项。
章程的制定和修改经会员大会通过后，报证券委批准。
第十八条 会员大会由理事会召集，每年召开一次。有下列情形之一的，应当召开临时会员大会：
（一）理事人数不足本办法规定的最低人数；
（二）占会员总数三分之一以上的会员请求；
（三）理事会认为必要。
第十九条 会员大会有三分之二以上会员出席，其决议须经出席会议的过半数以上会员表决通过后方为有效。
会员大会结束后十日内，证券交易所应当将大会全部文件及有关情况报证监会备案。
第二十条 理事会是证券交易所的决策机构，每届任期三年。理事会的职责是：
（一）执行会员大会的决议；
（二）制定、修改证券交易所的业务规则；
（三）聘任总经理和副总经理；
（四）审定总经理提出的工作计划；
（五）审定总经理提出的财务预算、决算方案；
（六）审定对会员的接纳；
（七）审定对会员的处分；
（八）根据需要决定专门委员会的设置；
（九）会员大会授予的其他职责。
第二十一条 证券交易所理事会由七至十三人组成，其中非会员理事人数不少于理事会成员总数的三分之一，不超过理事会成员总数的二分之一。
会员理事由会员大会选举产生。非会员理事由证监会委派。
理事连续任职不得超过两届。
理事会会议至少每季度召开一次。会议须有三分之二以上理事出席，其决议应当经出席会议的三分之二以上理事表决同意方为有效。理事会决议应当在会议结束后两个工作日内报证监会备案。
第二十二条 理事会设理事长一人，副理事长一至二人。理事长、副理事长由证监会提名，商证券交易所所在地人民政府后，由理事会选举产生。总经理应当是理事会成员。
第二十三条 理事长负责召集和主持理事会会议。理事长因故临时不能履行职责时，由理事长指定的副理事长代其履行职能。
理事长担任会员大会期间的会议主席。
理事长不得兼任证券交易所总经理。
第二十四条 证券交易所设总经理一人，副总经理一至三人。总经理、副总经理由证监会提名，商证券交易所所在地人民政府后，由理事会聘任。总经理、副总经理不得由国家公务员兼任。
第二十五条 总经理、副总经理任期三年。总经理连续任职不得超过两届。总经理在理事会领导下负责证券交易所的日常管理工作，为证券交易所的法定代表。总经理因故临时不能履行职责时，由总经理指定的副总经理代其履行职责。
第二十六条 理事会设监察委员会，每届任期三年。监察委员会主席由理事长兼任。监察委员会对理事会负责，行使下列职权：
（一）监察证券交易所高级管理人员和其他工作人员遵守国家有关法律、法规、规章、政策和证券交易所章程、业务规则的情况
（二）监察高级管理人员执行会员大会、理事会决议的情况；
（三）监察证券交易所的财务情况；
（四）证券交易所章程规定的其他职权。
第二十七条 根据需要，理事会可以下设其他专门委员会。
各专门委员会的职责、任期和人员组成等事项，应当在证券交易所章程中作出具体规定。
各专门委员会的经费应当纳入证券交易所的预算。
第二十八条 有下列情形之一的，不得招聘为证券交易所从业人员，不得担任证券交易所高级管理人员：
（一）犯有贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产罪或者破坏社会经济秩序罪，或者因犯罪被剥夺政治权利；
（二）因违法、违纪行为被解除职务的证券经营机构或者其他金融机构的从业人员，自被解除职务之日起未逾五年；
（三）因违法行为被撤消资格的律师、注册会计师、或者法定资产评估机构、验资机构的专业人员，自被撤消资格之日起未逾五年；
（四）担任因违法行为被吊销营业执照的公司、企业的法定代表人、并对该公司、企业被吊销营业执照负有个人责任的，自被吊销营业执照之日起未逾五年；
（五）担任因经营管理不善而破产的公司、企业的董事、厂长或者经理、并对该公司、企业的破产负有个人责任的，自破产之日起未逾五年。
（六）被开除的国家机关工作人员，自被开除之日起未逾五年；
（七）国家有关法律、法规、规章、政策规定的其他情况。
第二十九条 证券交易所高级管理人员的产生、聘任有不正当情况，或者前述人员在任期内有违反国家有关法律、法规、规章、政策和证券交易所章程、业务规则的行为，或者由于其他原因，不适宜继续担任其所担任的职务时，证监会有权解除有关人员的职务，并任命新的人选。如上述人员为证券交易所的正副理事长、正副总经理，由证监会提出意见，商证券交易所所在地人民政府后任免。
第五章 证券交易所对证券交易活动的监管
第三十条 证券交易所应当制定具体的交易规则。其内容包括：
（一）交易证券的种类和期限；
（二）证券交易方式和操作程序；
（三）证券交易中的禁止行为；
（四）清算交割事项；
（五）交易纠纷的解决；
（六）上市证券的暂停、恢复与取消交易；
（七）证券交易所的开市、收市、休市及异常情况的处理；
（八）交易手续费及其他有关费用的收取方式和标准；
（九）对违反交易规则行为的处理规定；
（十）证券交易所证券交易信息的提供和管理；
（十一）其他需要在交易规则中规定的事项。
第三十一条 证券交易所应当公布即时行情，并按日制作证券行情表，记载下列事项，以适当方式公布：
（一）上市证券的名称；
（二）开市、最高、最低及收市价格；
（三）与前一交易日收市价比较后的涨跌情况；
（四）成交量、值的分计及合计；
（五）股价指数及其涨跌情况；
（六）证监会要求公开的其他事项。
第三十二条 证券交易所应当就其市场内的成交情况编制日报表、周报表、月报表和年报表，并及时向社会公布。
第三十三条 证券交易所应当在业务规则中对证券交易合同的生效和废止条件作出详细规定，并维护在本证券交易所达成的证券交易合同的有效性。
第三十四条 证券交易所应保证投资者有平等机会获取证券市场的交易行情和其他公开披露的信息，并有平等的交易机会。
第三十五条 证券交易所有权依照有关规定，暂停或者恢复上市证券的交易，暂停交易的时间超过一个交易日时，应当报证监会备案；暂停交易的时间超过五个交易日时，应当事先报证监会批准。
证监会有权要求证券交易所暂停或者恢复上市证券的交易。
第三十六条 证券交易所应当建立市场准入制度。并根据证券法规的规定或者证监会的要求，限制或者禁止特定证券投资者的证券交易行为。
除上述情况外，证券交易所不得限制或者禁止证券投资者的证券买卖行为。
第三十七条 证券交易所及其会员应当妥善保存证券交易中产生的委托资料、交易记录、清算文件等，并制定相应的查询和保密管理措施。
证券交易所应当根据需要制定上述文件的保存期，并报证监会批准。重要文件的保存期应当不少于二十年。
第三十八条 证券交易所应当保证其业务规则得到切实执行，对违反业务规则的行为要及时处理。
对国家有关法律、法规、规章、政策中规定的有关证券交易的违法、违规行为，证券交易所负有发现、制止和上报的责任，并有权在职责范围内予以查处。
第三十九条 证券交易所应当建立符合证券市场监督管理和实时监控的计算机系统，并设立负责证券市场监管工作的专门机构。
证监会可以要求证券交易所之间建立以市场监管为目的的信息交换制度和联合监管制度，共同监管跨市场的不正当交易行为，控制市场风险。
第六章 证券交易所对会员监管
第四十条 证券交易所应当制定具体的会员管理规则。其内容包括：
（一）取得会员资格的条件和程序；
（二）席位管理办法；
（三）与证券交易和清算业务有关的会员内部监督、风险控制、电脑系统的标准及维护等方面的要求；
（四）会员的业务报告制度；
（五）会员所派出市代表在交易场所内的行为规范；
（六）会员及其出市代表违法、违规行为的处罚；
（七）其他需要在会员管理规则中规定的事项。
第四十一条 证券交易所接纳的会员应当是有权部门批准设立并具有法人地位的境内证券经营机构。
第四十二条 证券交易所接纳或者开除会员应当在决定后的五个工作日内向证监会备案；决定接纳或者开除正式会员以外的其他会员应当在履行有关手续五个工作日之前报证监会备案。
第四十三条 证券交易所必须限定交易席位的数量。证券交易所设立普通席位以外的席位应当报证监会批准。证券交易所调整普通席位和普通席位以外的其他席位的数量，应当事先报证监会批准。
第四十四条 证券交易所应当对会员取得的交易席位实施严格管理。会员转让席位必须按照证券交易所的有关管理规定由交易所审批。严禁会员将席位全部或者部分以出租或者承包等形式交由其他机构和个人使用。
第四十五条 证券交易所应当根据国家关于证券经营机构证券自营业务管理的规定和证券交易所业务规划，对会员的证券自营业务实施下列监管：
（一）要求会员的自营买卖业务必须使用专门的股票帐户和资金帐户，并采取技术手段严格管理；
（二）检查开设自营帐户的会员是否具备规定的自营资格；
（三）要求会员按月编制库存证券报表，并于次月5日前报送证券交易所；
（四）对自营业务规定具体的风险控制措施，并报证监会备案；
（五）每年6月30日和12月31日过后的30日内向证监会报送各家会员截止该日的证券自营业务情况；
（六）其他监管事项。
第四十六条 证券交易所应当在业务规划中对会员代理客户买卖证券业务做出详细规定，并实施下列监管：
（一）制定会员与客户所签订的代理协议的格式并检查其内容的合法性；
（二）规定接受客户委托的程序和责任，并定期抽查执行客户委托的情况；
（三）要求会员每月过后5日内就其交易业务和客户投诉等情况提交报告，报告格式和内容由证券交易所报证监会批准后颁布。
第四十七条 证券交易所每年应当对会员的财务状况、内部风险控制制度以及遵守国家有关法规和证券交易所业务规则等情况进行抽样或者全面检查，并将检查结果上报证监会。
第四十八条 证券交易所有权要求会员提供有关业务的报表、帐册、交易记录及其他文件、资料。
第四十九条 证券交易所会员应当接受证券交易所的监督管理，并主动报告有关问题。
第五十条 证券交易所可以根据证券交易所章程和业务规则对会员的违规行为进行制裁。
第七章 证券交易所对上市公司的监管
第五十一条 证券交易所应当根据有关法律、行政法规的规定制定具体的上市规则。其中内容包括：
（一）证券上市的条件、申请和批准程序以及上市协议的内容及格式；
（二）上市公告书的内容及格式；
（三）上市推荐人的资格、责任、义务；
（四）上市费用及其他有关费用的收取方式和标准；
（五）对违反上市规则行为的处理规定；
（六）其他需要在上市规则中规定的事项。
第五十二条 证券交易所应当与上市公司订立上市协议，确定相互间的权利义务关系。上市协议的内容与格式应当符合国家有关法律、法规、规章、政策的规定，并报证监会备案。
交易所与任何上市公司所签上市协议的内容与格式均应一致；确需与某些上市公司签署特殊条款时，报证监会批准。
上市协议应当包括下列内容：
（一）上市费用项目和数额；
（二）证券交易所为公司证券发行、上市所提供的技术服务；
（三）要求公司指定专人负责证券事务；
（四）上市公司定期报告、临时报告的报告程序及回复交易所质询的具体规定；
（五）股票停牌事宜；
（六）协议双方违反上市协议的处理；
（七）仲裁条款；
（八）证券交易所认为需要在上市协议中明确的其他内容。
第五十三条 证券交易所应当建立上市推荐人制度，保证上市公司符合上市要求，并在上市后由上市推荐人指导上市公司履行相关义务。
证券交易所应当监督上市推荐人切实履行业务规则中规定的相关职责。上市推荐人不按规定履行职责的，证券交易所有权根据业务规则的规定对上市推荐人予以处分。
第五十四条 证券交易所应当根据证监会统一制定的格式和证券交易所有关业务规则，复核上市公司的配股说明书、上市公告书等与募集资金及证券上市直接相关的公开说明文件，并监督上市公司按时公布。证券交易所可以要求上市公司或者上市推荐人就上述文件做出补充说明并予以公布。
第五十五条 证券交易所应当督促上市公司按照规定的报告期限和证监会统一制定的格式，编制并公布年度报告、中期报告，并在其公布后进行检查，发现问题应当根据有关规定及时处理。证券交易所应当在报告期结束后二十个工作日内，将检查情况报告证监会。
第五十六条 证券交易所应当审核上市公司编制的临时报告。临时报告的内容涉及《公司法》、国家证券法规以及公司章程中规定需要履行审批程序的事项或者涉及应当报证券委、证监会批准的事项，证券交易所应当在确认其已履行规定的审批手续后，方可准予其公布。
第五十七条 出现以下情况之一的，证券交易所应当暂停上市公司的股票交易，并要求上市公司立即公布有关信息：
（一）该公司股票交易发生异常波动；
（二）有投资者发出收购该公司股票的公开要约；
（三）上市公司依据上市协议提出停牌申请；
（四）证监会依法作出暂停股票交易所决定时；
（五）证券交易所认为必要时。
第五十八条 证券交易所应当设立上市公司股东持股情况的档案资料，并根据国家有关法律、法规、规章、政策对股东持股数量及其买卖行为限制规定，对上市公司股东在交易过程中的持股变动情况进行即时统计和监督。上市公司股东因持股数量变动而产生信息披露义务的，证券交易所应当在其履行信息披露之前，限制其继续交易该股票，督促其及时履行信息披露义务，并立即向证监会报告。
第五十九条 证券交易所应当采取必要的技术措施，将上市公司尚未上市流通股份与其己上市流通股份区别开来，未经证券委批准，不得准许尚未上市流通股份进入交易系统。
第六十条 证券交易所应当采取必要的措施，保证上市公司董事、监事、经理不得卖出本人持有的本公司股票。
第六十一条 上市公司应当建立上市公司信息统计系统，并按照交易所的要求及时报送、公布有关统计资料。
第六十二条 证券交易所对上市公司未按规定履行信息披露义务的行为，可以按照上市协议的规定予以处理，并可以就其违反证券法规的行为提出处罚意见，报证监会予以处罚。
第六十三条 证券交易所应当比照本章的有关规定，对其他上市证券的发行人进行监管。
第八章 证券登记结算机构
第六十四条 证券交易所应当设立一个证券登记结算机构，为证券的发行和在证券交易所的证券交易活动提供集中的登记、存管、结算与交收服务。
第六十五条 证券登记结算机构的注册资本应当不低于一亿元人民币。
第六十六条 证券登记结算机构应当为证券市场提供安全、公平、高效的服务，并接受证券交易所对其业务活动的监督。
第六十七条 证券登记结算机构的业务范围和职能包括：
（一）股权登记；
（二）证券持有人名册登记和证券帐户的设立；
（三）记名证券的存管和过户；
（四）证券交易所的所有上市品种交易后的结算与交收；
（五）代理证券的还本付息或者权益分派及其他代理人服务；
（六）实物证券的保管；
（七）与上述业务有关的咨询、培训等服务；
（八）证监会批准的其他业务。
第六十八条 证券登记结算机构应当在其职能范围内制定和修改章程和业务规则，报证监会批准后生效。
证券登记结算机构的总经理、副总经理应当经证监会进行资格确认。
第六十九条 证券登记结算机构应当建立为证券交易所的上市证券的交易提供集中的登记、存管、结算和交收服务的系统（以下简称结算系统），有必备的电脑、通讯设备，有完整的数据安全保护和数据备份措施，确保证券登记、存管、结算交收资料和电脑、通讯系统的安全。
第七十条 证券登记结算机构可以通过签订协议的方式委托其他证券登记结算机构代理上市证券的部分登记、存管、结算和交收服务。
第七十一条 证券登记结算机构应当与证券交易所签订业务协议，并报证监会备案。
第七十二条 证券交易所的会员为参加证券交易所交易市场的交易而缴存的清算头寸、清算交割准备金，应当由证券登记结算机构专项存储。证券登记结算机构应当在业务规则中明确上述资金的用途及收取标准，并对上述资金严格管理，不挪作他用。
证券登记结算机构应当设立结算系统风险保证基金，并建立一套完整的风险管理系统，保证证券交易与结算交收的连续性和安全性。结算系统风险保证金的构成和使用原则应当在证券登记结算机构的业务规则中做出明确规定。
第七十三条 证券登记结算机构应当依据与证券发行人签订的服务合同，定期或者不定期地向证券发行人提供证券持有人名册及其他有关资料。有无纸化发行和交易的条件下，证券登记结算机构提供的证券持有人名册是证明证券持有人权益的有效凭证。证券登记结算机构应当确保证券持有人名册的合法性、真实性和完整性。任何机构和个人不得伪造、篡改、损毁证券持有人名册及其他相关资料。
第七十四条 证券登记结算机构有权拒绝任何单位或者个人查询证券持有人名册及其相关资料，但下列情况除外：
（一）证券持有人本人或者委托经公证的受托人查询；
（二）依本办法第七十三条向证券发行人提供证券持有人名册及其他有关资料；
（三）证监会及其授权部分、人民法院、人民检察院及其他国家机关依照法律、法规的规定和程序进行的查询和取证。
第七十五条 证券登记结算机构应当按照证监会的规定，建立和健全本机构的业务、财务和安全防范等内部管理制度和工作程序，并报证监会备案。
证券登记结算机构应当委善保存证券登记、存管、结算和交收业务中形成的原始凭证，根据需要制定保存期，并报证监会批准。重要文件的保存期应当不少于二十年。会计凭证和报表按财政部门的规定办理。
第七十六条 证券登记结算机构管理人员及工作人员的任职条件比照本办法第二十八条的规定执行。
第七十七条 证券登记结算机构申请歇业、解散，在根据法定程序办理手续的同时，应当报证监会备案。
第九章 管理与监督
第七十八条 证券交易所不得以任何方式转让其依照本办法取得的设立及业务许可。
第七十九条 证券交易所、证券登记结算机构的高级管理人员对其任职机构负有诚实信用的义务。
证券交易所、证券登记结算机构的总经理离任时，交易所理事会应当聘请地方审计局或者具有从事证券相关业务资格的会计师事务所进行总经理离任审计。交易所聘请的审计机构应当报证监会认可。
第八十条 证券交易所、证券登记结算机构的总经理、副总经理不得在任何营利性组织、团体和机构中兼职。证券交易所的非会员理事及其他工作人员不得以任何形式在证券交易所会员公司兼职。
第八十一条 证券交易所、证券登记结算机构的高级管理人员及其他工作人员不得以任何方式泄漏或者利用内幕信息，不得以任何方式从证券交易所的会员、上市公司获取利益。
第八十二条 证券交易所、证券登记结算机构的高级管理人员及其他工作人员在履行职责时，遇到本人或者其亲属等有利害关系情形的，应当回避。具体回避事项由其章程、业务规则规定。
第八十三条 证券交易所、证券登记结算机构收取的各种资金和费用应当严格按照规定用途使用，并制定专项管理规则进行管理，不得挪作他用。
证券交易所的收支结余不得分配给会员。
上述各费用收取标准及收取方式应当报收费主管部门备案。
第八十四条 证券交易所、证券登记结算机构应当履行下列报告义务：
（一）每一财政年度终了后三个月内向证监会提交经具有证券从业资格的会计师事务所审计的财务报告，同时抄送证券交易所所在地人民政府。
（二）每一季度结束后十五日内，第一年度结束后三十日内，就业务情况、国家有关法律、法规、规章、政策的执行情况等向证监会提交季度、年度工作报告，同时抄送证券交易所所在地人民政府。
（三）国家其他有关法律、法规、规章、政策及本办法其他条款中规定的报告事项；
（四）证监会要求的其他报告事项。
第八十五条 遇有重大事项，证券交易所应当随时向证监会报告，必要时报证券交易所所在地人民政府备案。
前款所称重大事项包括：
（一）发现证券登记结算机构、证券交易所会员、上市公司、证券投资者和证券交易所工作人员存在或者可能存在严重违反国家有关法律、法规、规章、政策的行为；
（二）发现证券市场中存在产生严重违反国家有关法律、法规、规章、政策的行为的潜在风险；
（三）证券市场中出现国家有关法律、法规、规章、政策未作明确规定，但会对证券市场产生重大影响的事项；
（四）证券交易所因不可抗力导致停市，或者为维护证券交易正常秩序采取技术性停市措施；
（五）执行国家有关法律、法规、规章、政策过程中，需由证券交易所做出重大决策的事项；
（六）证券交易所认为需要报告的其他事项；
（七）证监会规定的其他事项。
第八十六条 证券交易所、证券登记结算机构应当根据证监会的要求，向证监会及证券交易所所在地人民政府提供证券市场信息、业务文件和其他有关的数据、资料。
第八十七条 证监会有权要求证券交易所提供会员和上市公司的有关资料。
第八十八条 证监会有权要求证券交易所和证券登记结算机构对其章程和业务规则进行修改。
第八十九条 证监会有权派员监督检查证券交易所和证券登记结算机构的业务、财务状况，或者调查其他有关事项。上述检查人员在执行检查任务时应当出示合法证明文件。
第九十条 证券交易所、证券登记结算机构涉及诉讼，上述机构的高级管理人员因履行职责涉及诉讼或者依照国家有关法律、法规、规章应当受到解除职务的处分时，证券交易所应当及时向证监会报告。
第十章 罚则
第九十一条 证券交易所违反本办法第十二条的规定, 从事与其职能无关的业务的，由证监会限期改正；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第九十二条 证券交易所违反本办法第十三条和第十四条规定的，由证监会责令停止该交易品种的交易，并对交易所有关负责人给予纪律处分。
第九十三条 证券交易所违反本办法规定，在监管工作中不履行职责，或者不履行本办法规定的有关报告义务，由证监会责令限期改正，并给予通报批评。
后果严重，影响证券交易活动正常开展的，证监会有权责令证券交易所限期停业整顿，并报证券委备案。
第九十四条 证券登记结算机构违反本办法规定，证监会可以责令证券交易所按证券交易所与证券登记结算机构签订的业务协议对证券登记结算机构进行处罚，或者由证监会按照国家有关规定进行处罚。
第九十五条 证券交易所存在下列情况时，由证监会对有关高级管理人员视情节轻重分别给予警告、记过、记大过、撤职等行政处分，并责令证券交易所对有关的业务部门负责人给予纪律处分；造成严重后果的，由证监会按本办法第二十九条的规定处理；构成犯罪的，由司法机关依法追究有关责任人员的刑事责任：
（一）对国家有关法律、法规、规章、政策和证券委、证监会颁布的制度、办法、规定不传达、不执行；
（二）对工作不负责任，管理混乱，致使有关业务制度和操作规程不健全、不落实；
（三）对证监会的监督检查工作不接受、不配合；对工作中发现的重大隐患、漏洞不重视、不报告、不及时解决；
（四）对在证券交易所内发生的违规行为未能及时采取有效措施予以制止或者查处不力。
第九十六条 证券交易所的任何工作人员有责任拒绝执行任何人员向其下达的违反国家有关法律、法规、规章、政策和证券交易所有关规定的工作任务，并有责任向其更高一级领导和证监会报告具体情况。没有拒绝执行上述工作任务，或者虽拒绝执行但没有报告的，要承担相应责任。
第九十七条 证券交易所会员、上市公司违反国家有关法律、法规、规章、政策和证券交易所章程、业务规则的规定，并且证券交易所没有履行规定的监督管理责任的，证监会有权按照本办法的有关规定，追究证券交易所和证券交易所有关高级管理人员和直按责任人的责任。
第九十八条 证券交易所应当在其职责范围内，及时向证监会报告其会员、上市公司及其他人员违反国家有关法律、法规、规章、政策的情况；国家有关法律、法规、规章授权由证券交易所处罚，或者按照证券交易所章程、业务规则、上市协议等证券交易所可以处罚的，证券交易所有权按有关规定予以处罚，并报证监会备案；国家有关法律、法规、规章规定由证券交易所处罚的，证券交易所可以向证监会提出处罚建议。
证监会可以要求证券交易所对其会员、上市公司进行处罚。
第九十九条 证券交易所、证券交易所会员、上市公司违反本办法规定，直接责任人和与直接责任人有直接利益关系者因此而形成的非法获利或者避损，由证监会予以没收并处以相当于非法获利或者避损金额一至三倍的罚款。
第十一章 附则
第一百条 本办法下列用语的含义：
（一）“上市”是指证券发行人经批准后将其证券在证券交易所挂牌交易。
（二）“上市公告书”是指上市公司按照国家有关法律、法规、规章、政策和证券交易所业务规则的要求，于其证券上市前，就其公司及证券上市的有关事宜，通过指定的报刊向社会公众公布的信息披露文件。
（三）“上市费用”是指上市证券的发行人按照证券交易所的业务规则，就其证券上市向证券交易所交纳的费用。
（四）“上市推荐人”是指由证券交易所认可的、协助证券发行人申请其证券上市的证券交易所正式会员。
（五）“席位费”是指证券交易所会员按照证券交易所章程、业务规则向证券交易所交纳的交易席位使用费。
（六）“证券交易所高级管理人员”是指证券交易所的理事、总经理、副总经理和专门委员会委员。
（七）“证券登记结算机构”是指由证券交易所设立不以营利为目的，为证券的发行和在证券交易所的证券交易活动提供集中的登记、存管、结算与交收服务的证券中介服务机构。
本办法未作定义的用语的含义，依照国家其他有关法律、法规、规章、政策中的定义确定。
第一百零一条 本办法由证券委负责解释。
第一百零二条 本办法自发布之日起施行。一九九三年七月七日证券委发布的《证券交易所管理暂行办法》同时废止。
财政机关总预算会计制度
财政部
财政机关总预算会计制度
1988年9月16日，财政部
第一章 会计组织与职责任务
第一条 为了加强财政预算管理的基础工作，更好地发挥财政总预算会计（以下简称财政总会计）的职能作用，在一九八三年制发制度的基础上，根据《中华人民共和国会计法》和国家预算管理有关规定，修订本制度。
第二条 本制度适用于中央、省、市、县各级财政机关总会计。乡（镇）财政总会计适用的会计制度，暂由各省（自治区、直辖市）财政机关参照本制度的原则，自行制发。
第三条 财政总会计是财政部和地方各级财政机关核算、反映、监督国家和地方各级财政总预算执行的会计。它是财政预算管理工作中一项经常的、专业技术较强的基础工作。认真做好这项工作，对顺利执行国家预算，促进国家预算圆满实现，具有重要的作用。
第四条 财政总会计的主要职责是进行会计核算，实行会计监督，参与各级财政总预算的计划，管理，其基本任务如下：
一、处理财政总会计的日常会计事项和帐务。办理预算收入、国库存款、预算拨款、预算支出、往来款项、预算周转金、财政专项资金以及财政预算外收支等会计事项。及时组织财政机关、税务机关和国库之间的对帐，作到日清月结、帐目清楚、内容真实、数字准确。
二、定期反映预算收支执行情况，按照规定的格式，内容和期限，组织并汇编旬、月、季度总预算会计报表，做到报送及时、数字正确、内容完整。参与向上级财政机关和同级人民政府报告国家预算或地方预算收支执行情况的工作：
负责组织年度财政总决算和行政事业单位决算的编审工作，进行上下级财政之间的年终结算工作。
三、妥善调度预算资金，保证各项生产建设事业资金按计划及时供应。配合征收机关督促各预算缴款单位及时、足额地上缴各项预算收入，协助财务部门促进预算用款单位合理、节约地使用资金，根据预算收支季节性的特点，及时解决财政库存的可能与单位用款需要的矛盾，妥善地调度预算资金，保证各项生产建设事业资金按计划及时供应。
四、按照《中华人民共和国国家金库条例》和《中华人民共和国国家金库条例实施细则》（以下简称“国库条例细则”）的规定，协助国库认真做好各项国库工作，协助同级国库正确、及时地办理预算收入的收纳、划分、报解和库款的支拨；及时地向国库提供与国库工作有关的计划和制度；密切财政机关、税收机关和国库之间的协作，充分发挥国库在完成国家预算任务中的执行作用、促进作用和监督作用。
五、制定各项预算会计制度、国库制度和有关实施办法，根据有关法令、法规、条例和预算会计制度制定权限的规定，制定财政机关总预算会计制度、事业行政单位预算会计制度和实施办法；会同国家银行制定各项国库制度和有关实施办法、补充规定；审查主管部门制定的专项单位预算会计制度或其他单位会计制度实施办法；指导本地区的预算会计制度工作。
六、组织和指导本地区的预算会计工作。深入基层，辅导检查本级单位预算会计和所属财政总会计工作，及时解决工作中存在的问题，总结交流经验；协同财政机关内部财务职能单位，配合主管部门组织会计人员开展联审互助和互教互学活动；有计划地组织本地区预算会计人员的培训工作，不断提高预算会计人员的政策业务水平。
七、通过会计核算和会计反映，对总预算和单位预算的执行，实行会计监督。维护国家统一的财政制度、财务制度、会计制度和国库制度。
各级财政总预算的执行，除财政机关设置总会计外，还有国家银行办理国库业务的国库会计，中国人民建设银行办理基本建设拨款（贷款）的会计，中国农业银行办理农业资金拨款的会计，以及税务机关办理税收征解的税收会计。他们和财政总会计形成一个有机的整体，共同参与核算、反映和监督财政总预算的执行。
财政总会计对国库会计、税收会计和专业银行拨款会计之间相关的预算会计核算事务，负有具体组织、协调处理的责任。
第五条 各级财政机关应当根据工作的需要，设置与其工作任务相适应的财政总会计机构，或配备一定数量的专职财政总会计，负责组织与管理全国的或一个地区的预算会计工作，并要保持相对的稳定。
一、地（市）以上各级财政机关应当设置独立的总预算会计机构，省级以上各级财政机关至少应配备专职财政总会计五人，地（市）级财政机关至少应配备专职财政总会计3人。
二、县级财政机关可以不设独立的预算会计机构，但至少应配备专职财政总会计2人。
各级财政机关应当选派政治业务素质好，有一定专业知识、技术职称的人员担任财政总会计工作，并加强培训教育，关心他们的生活待遇，保证会计工作时间，充分调动会计人员的积极性，对会计工作有显著成绩的，应予表扬或奖励。
第六条 各级财政机关或预算管理单位的行政领导人，对预算会计工作负总的责任，要把预算会计工作作为财政预算管理的必不可少的重要基础工作来抓，经常督促、检查、指导，并在工作上给予积极的支持。保障会计人员依照《会计法》的规定正确履行国家赋予的职责和权限，做好会计工作。
各级财政总会计应当保持相对稳定，不得随意调动。
第七条 各级财政总会计人员，要努力学习马列主义、毛泽东思想，坚持四项基本原则，刻苦钻研业务技术知识，遵守职业道德，在工作中坚持按国家法律、法令和规章办事。如实反映情况，维护财经纪律，保守国家机密，同一切损害国家利益的行为作斗争。
第八条 财政总会计的会计年度，以国家预算年度为准。每年1月1日开始，12月31日终止。在特殊情况下，为了落实财政收支的需要，年度终了后，可设置一定期限的上年决算清理期。清理期限和清理事项，由各省、自治区、直辖市财政机关，根据财政部规定的原则具体规定。
第九条 财政总会计以“收付实现制”作为结帐基础，预算收入和预算外收入，以本年度缴入基层国库的数额为准（包括支库在年终库款报解整理期内收到经收处报来的本年度收入）。预算支出和预算外支出，除本制度另有规定者外，都以本年度各预算单位由基层银行开户行支出的数额为准。
第十条 财政总会计的会计核算以人民币为记帐本位币，以元为单位，元以下记至角分。
第十一条 财政总会计的库款支拨凭证，使用专门的财政库款支拨凭证或使用银行通用的支拨凭证，由各省、自治区、直辖市财政机关自定。
财政总会计人员，一律不得经管、收付现金和上缴的物资。
第二章 会计核算方法
会计核算方法，是完成会计任务的基本手段。它包括会计科目、记帐方法、会计凭证、会计帐簿等内容，它们是相互联系、互相补充、互为制约的完整的会计核算体系。各级财政总会计，应当严格执行本制度规定的会计核算方法，未经财政部批准，不得随意更改变通。
第一节 会计科目
第十二条 会计科目，是对预算会计核算对象，按照资金活动的基本形式和不同的业务内容，进行科学分类的一种方法。它是设置帐户，核算业务内容的依据。也是汇总和检查国家预算资金活动情况和结果的统一项目。会计科目的名称，未经财政部同意，不得随意变更或增加。不需要的科目，可以不用。
国家预算资金和地方财政预算外资金要分别核算、分别设帐，各自平衡。
第十三条 核算预算资金的会计科目如下：
━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
会计科目 ┃
┃ 核 算 内 容 和 使 用 方 法
分类和名称 ┃
━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
一、资金来源类 ┃ 本类各科目一般是收方余额。
预算收入 ┃ 核算缴入基层国库的各级财政预算收入数。收方，记
┃ 从国库拨来的各项预算收入数（负数以红字记入）。年
┃ 终，全部预算收入汇齐后，本科目收方余额转入“预算
┃ 结余”科目的收方。
上级补助收入 ┃ 核算上级财政拨来的预算补助款。收方，记拨入数；
┃ 付方，记退转数。年终，本科目余额转入“预算结余”
┃ 科目的收方。
下级上解收入 ┃ 核算下级财政上缴的预算上解款。收方，记上解数；
┃ 付方，记退转数。年终，本科目余额转入“预算结余”
┃ 科目的收方。
调入资金 ┃ 核算年终决算时，调入财政预算外资金结余弥补财政
┃ 总决算赤字，以及经财政部批准在核定的总预算以外
┃ 个别同时增支增收事项。收方，记调入数；付方，记退
┃ 转数。年终，本科目余额转入“预算结余”科目的收
┃ 方。
与上级往来 ┃ 核算与上级财政的往来款项。收方，记借入数；付
┃ 方，记归还数或转作上级补助收入数。
┃ 在编制“资金活动情况表”时，本科目如为“付方余
┃ 额”，应将本科目移入“资金运用类”。
预算暂存 ┃ 核算临时发生的应付、暂收款项。收方，记发生数；
┃ 付方，记退转数。
预算周转金 ┃ 核算各级财政机关为加强预算后备力量，按照规定设
┃ 置的预算周转金。收方，记设置或补充数；付方，一般
┃ 无发生数。
预算结余 ┃ 核算各级财政总预算收支的年终决算执行结果。收
┃ 方，记年终从“预算收入”、“上级补助收入”、“下级
┃ 上解收入”、“调入资金”等科目转来的全年收入数；
┃ 付方，记年终从“预算支出”、“上解支出”、“补助
┃ 支出”等科目转来的全年预算支出数，以及转入“购入
┃ 有价证券”科目数。本科目收付方轧差后的“收方余
┃ 额”即为本年“年终财政滚存结余”。转入下年新帐本
┃ 科目。
购入有价证券 ┃ 核算按国家统一规定用财政结余购买的有价证券。为
┃ 落实本年财政决算结余，每年年终，将“预算结余”
┃ 科目中本年购买的有价证券冲销转入本科目。收方，记
┃ 由“预算结余”科目转入数；付方，记冲转数。
┃ 本科目与“资金结存类”的“库存有价证券”科目，
┃ 是两个对应科目。
━━━━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
续表一
━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
会计科目 ┃
┃ 核 算 内 容 和 使 用 方 法
分类和名称 ┃
━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
二、资金运用类 ┃ 本类各科目一般是付方余额。
经费拨款 ┃ 核算各级财政机关对各事业行政主管会计单位的划拨
┃ 资金经费拨款数和需要单独报帐的专项拨款数。付方，
┃ 记财政拨款数；收方，记各单位报来的“银行支出数”
┃ 或缴回财政机关数。
┃ 核算财政机关核拨给各单位不需要单独结报的专项资
┃ 金，直接列预算支出处理，不通过本科目核算。但拨款
┃ 凭证上应注明收款单位作“拨入专项资金”科目入帐。
拨存建行款 ┃ 核算各级财政机关拨存建设银行的基本建设拨款、贷
┃ 款等预算拨款。付方，记财政拨款数；收方，记建设银
┃ 行报来的“银行支出数”或缴回财政机关数。
预算支出 ┃ 核算各级财政总预算支出数。付方，记各单位“银行
┃ 支出数”，建设银行报来的“银行支出数”和财政机关
┃ 直接支出数，收方，记本年度支出收回数。年终，全部
┃ 支出汇齐后，本科目余额转入“预算结余”科目的付
┃ 方。
┃ 财政总会计对单位会计的“银行支取未报数”如需设
┃ 会计科目记帐控制，可由省、自治区、直辖市财政机关
┃ 自行增设科目。
限额结算支出 ┃ 核算采用经费限额拨款办法的财政机关，同国家银行
┃ 结算各单位支用的经费限额数，付方，记财政机关向国
┃ 家银行拨款数；收方，根据“银行支出数”，记转入预
┃ 算支出数。
上解支出 ┃ 核算上缴上级财政的预算上解款。付方，记上解数；
┃ 收方，记退转数。年终，本科目余额转入“预算结余”
┃ 科目的付方。
补助支出 ┃ 核算拨给下级财政的预算补助款。付方，记拨出数；
┃ 收方，记退转数。年终，本科目余额转入“预算结余”
┃ 科目的付方。
与下级往来 ┃ 核算与下级财政的往来款项。付方，记借出数；收
┃ 方，记收回数或转作补助支出数。
┃ 在编制“资金活动情况表”时，本科目如为收方余
┃ 额，应将本科目移入“资金来源类”。
┃ 本科目与“资金来源类”的“与上级往来”科目，是
┃ 两个对应科目。
┃ 有的地区习惯于把上下级往来科目固定分类的，也可
┃ 以改设“借入上级款”、“借入下级款（来源类）和
┃ “借给下级款”、“借给上级款”（运用类）两对往来科
┃ 目。但向中央送“资金活动情况表”时，应按本制度
┃ 规定编报。
预算暂付 ┃ 核算各级财政机关对各预算单位临时发生的急需借
┃ 款。付方，记借出数，收方，记收回数或转作“经费
┃ 拨款”、“预算支出”数。
━━━━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
续表二
━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
会计科目 ┃
┃ 核 算 内 容 和 使 用 方 法
分类和名称 ┃
━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
三、资金结存类 ┃ 本类各科目永远是收方余额。
国库存款 ┃ 核算各级财政机关在国库的预算资金存款和预算周转
┃ 金存款。收方，记库款增加数；付方，记库款减少数。
┃ 收方余额为财政存款数。
库存有价证券 ┃ 核算地方政府按国家统一规定用预算资金购买的有价
┃ 证券库存数。收方，记库存数，付方，记兑换本金数。
┃ 本科目与“购入有价证券”科目，是两个对应科目。
在 途 款 ┃ 核算决算清理期内发生的上、下年度收入、支出业
┃ 务，需要通过本科目过渡处理的资金数。收方，记发生
┃ 数；付方，记冲转数（本科目的新年度帐，作相反方向
┃ 分录）。
┃ 预算收入按月划期核算的地区，平时也可以使用本科
┃ 目。
━━━━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
第十四条 核算财政预算外资金和专项基金的会计科目如下：
━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
会计科目 ┃
┃ 核 算 内 容 和 使 用 方 法
分类和名称 ┃
━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
一、资金来源类 ┃ 本类各科目永远是收方余额。
预算外收入 ┃ 核算各级财政机关按照国家规定征收、集中或留用
┃ 的、属于财政预算外资金范围的各项收入。收方，记收
┃ 入数（负数以红字记入）。年终，本科目余额转入“预算
┃ 外结余”科目的收方。
预算外补助收入 ┃ 核算上级财政拨来的预算外补助款。收方，记拨入
┃ 数；付方，记退转数。年终，本科目余额转入“预算外
┃ 结余”科目的收方。
财政专项周转金 ┃ 核算地方财政机关经管的支农周转金，小型技措贷款
┃ 其金等各种专项周转基金。收方，记设置和增加数，付
┃ 方，记减少数。
┃ 年终，本科目余额转入下年新帐本科目。
预算外暂存 ┃ 核算临时发生的预算外应付、暂存款项。收方，记发
┃ 生数，付方，记退转数。
预算外结余 ┃ 核算各级财政机关预算外资金收支的年终决算执行结
┃ 果。收方，记年终从“预算外收入”，“预算外补助收
┃ 入”科目转来的全年收入数；付方，记年终从“预算外
┃ 支出”、“预算外补助支出”、“调出资金”科目转来
┃ 的全年支出数，以及转入“购入有价证券”科目数。
┃ 本科目收付方轧差后的“收方余额”即为本年“年终
┃ 财政预算外滚存结余”。转入下年新帐本科目。
预算外购入有价证券┃ 核算用财政预算外结余购买的有价证券。为落实本年
┃ 财政预算外资金决算结余，每年年终将“预算外结余”
┃ 科目中本年购买的有价证券冲销转入本科目。收方，记
┃ 由“预算外结余”科目转入数，付方，记冲转数。
┃ 本科目与“预算外库存有价证券”是两个对应科目。
━━━━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
续表一
━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
会计科目 ┃
┃ 核 算 内 容 和 使 用 方 法
分类和名称 ┃
━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
二、资金运用类 ┃ 本类各科目永远是付方余额。
预算外拨款 ┃ 核算各级财政机关用各项预算外收入向有关单位划拨
┃ 的资金数。付方，记财政拨款数；收方，记各单位报来
┃ 的“银行支出数”或缴回财政机关数（预算外拨存建
┃ 行款，可使用本科目也可增设一个总帐科目）。
预算外支出 ┃ 核算各级财政机关用预算外收入安排的支出数。付
┃ 方，记各单位“银行支出数”和财政机关直接支出数。收
┃ 方记本年支出收回数。年终，全部支出汇齐后，本科目
┃ 余额转入“预算外结余”科目的付方。
预算外补助支出 ┃ 核算拨给下级财政的预算外补助款，付方，记拨出
┃ 数；收方，记退转数。年终，本科目余额转入“预算外
┃ 结余”科目的付方。
调出资金 ┃ 核算年终决算时，调出预算外资金结余弥补财政总决
┃ 算赤字。付方，记调出数；收方，记退转数。年终，本
┃ 科目余额转入“预算外结余”科目的付方。
财政专项周转基金 ┃ 核算各级财政机关向各单位划拨的财政周转基金数。
贷款 ┃ 付方，记财政发放数；收方，记财政收回数。
┃ 年终，本科目付方余额直接转入下年新帐。
预算外暂付 ┃ 核算各级财政机关对各预算外拨款单位临时发生的急
┃ 需借款，付方，记借出数；收方，记收回数或转作“预
┃ 算外拨款“、“预算外支出”数。
三、资金结存类 ┃ 本类各科目永远是收方余额。
预算外存款 ┃ 核算各级财政机关在国库的各项预算外资金和专项基
┃ 金存款。收方，记增加数；付方，记减少数。收方余额
┃ 为财政预算外存款数。
预算外库存有价证券┃ 核算地方政府用预算外资金购买各种有价证券的库存
┃ 数。收方，记库存数；付方，记兑换本金数。
┃ 本科目与“预算外购入有价证券”科目，是两个对应
┃ 科目。
预算外在途款 ┃ 核算决算清理期内发生的，上、下年度收入、支出等
┃ 业务，需要通过本科目过渡处理的资金数。收方，记发
┃ 生数；付方，记冲转数（本科目的新年度帐，作相反方
┃ 向分录）。
━━━━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
第二节 记帐方法
第十五条 根据预算会计办理预算收支的特点和实行“收付实现制”的结帐基础原则，各级财政总会计的记帐方法，一律采用“资金收付记帐法”。
第十六条 资金收付记帐法，以预算资金活动作为记帐主体，以“收”、“付”作为记帐符号。运用复式记帐原理，反映预算资金的收入、付出和余存情况。会计科目划分为资金来源、资金运用和资金结存三大类。资金结存，是预算资金活动的基本条件，记帐的主体；资金来源，反映
资金的来源和性质；资金运用，反映资金的用途和去向。资金收付记帐法的平衡公式是：
资金来源类 资金运用类 资金结存类
所有帐户收－所有帐户付＝所有帐户收
方余额合计 方余额合计 方余额合计
第十七条 资金收付记帐法的记帐规则要点如下：
一、资金来源类或资金运用类科目，同资金结存类科目发生对应关系时，记“同收”或“同付”。
二、资金来源类同资金运用类科目发生对应关系时，记“有收有付”。
三、各类内部各科目之间发生对应关系时，也记“有收有付”。
以上三条概括为：增加结存记“同收”；减少结存记“同付”；不涉及结存总额增减变化的，记“有收有付”。
第三节 会计凭证
第十八条 会计凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，登记帐簿的依据。会计凭证按照填制程序和用途分为“原始凭证”和“记帐凭单”两种。“原始凭证”是证明会计事项发生经过的基础资料，也是填制“记帐凭单”的根据。“记帐凭单”是登记总帐的根据。“记帐凭
单”和所附的：原始凭证”是登记明细帐的根据。
各级财政总会计，必须根据原始凭证，编制记帐凭单；根据记帐凭单和原始凭证记帐，做到收支有据，责任清楚。
第十九条 各级财政总会计的原始凭证主要包括：
一、国库报来的各种预算收入日报表及其附件，如各种“缴款书”、“收入退还书”、“更正通知书”等。
二、各种预算拨款和转帐收款凭证，如财政库款支付凭证回单、各种汇款回单等。
三、各事业行政主管部门的支出月报和建设银行的基本建设支出月报等。
四、其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。
第二十条 各级财政总会计，对各种原始凭证必须认真审查，加强复核监督。审查要点是：
一、国库的收款凭证是否符合“国库条例细则”的规定，收入的分成是否符合规定的留解比例，预算收入级次的划分和预算科目的使用是否正确，有无错用预算科目，错划预算级次和错计分成收入情况，有无占压国库资金情况。
二、各项预算拨款凭证是否符合核定的预算计划，临时性借款是否符合规定的审批手续。
三、各事业行政主管部门和建设银行报来的支出月报，是否准确、及时、完整，有无以拨作支，以领代报等虚报支出情况。
第二十一条 各级财政总会计，审核“原始凭证”无误后，据以归类整理编制“记帐凭单”。
“记帐凭单”的格式和编制方法如下：
一、记帐凭单格式（见下页）。
二、记帐凭单的编制方法。
1．记帐凭单，分为资金来源及运用类科目和资金结存类科目两部分。每一会计分录都是收就记收，付就记付，两个科目一
记 帐 凭 单
附件 张 19 年 月 日 顺序号第 号
━━━━━┳━━━━━━━━━┳━━┳━━━━━━━━━┳━━┳━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
┃ 资金来源及运 ┃ ┃ 资金结存类 ┃ ┃
┃ ┃ 过 ┃ ┃ 过 ┃ 金 额
摘 要 ┃ 用类科目名称 ┃ ┃ 科目名称 ┃ ┃
┣━━━━┳━━━━┫ 讫 ┣━━━━┳━━━━┫ 讫 ┣━┳━┳━┳━┳━┳━┳━┳━┳━┳━━
┃ 收 方 ┃ 付 方 ┃ ┃ 收 方 ┃ 付 方 ┃ ┃千┃百┃十┃万┃千┃百┃十┃元┃角┃分
━━━━━╋━━━━╋━━━━╋━━╋━━━━╋━━━━╋━━╋━╋━╋━╋━╋━╋━╋━╋━╋━╋━━
┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
━━━━━┻━━━━┻━━━━┻━━┻━━━━┻━━━━┻━━┻━┻━┻━┻━┻━┻━┻━┻━┻━┻━━━
复核 制单
个数字，对应平衡。
每一部分各科目之间发生对应关系时，必定有收有付，两部分各科目之间发生对应关系时，必定是同收或同付。有收有付的会计事项，收付两方对应平衡，同收或由付的会计事项，两部分之间对应平衡。
2．记帐凭单，应按照会计事项发生的日期，顺序整理制单记帐。按照制单的顺序，每月从第一号起编一个连续号，预算内外的会计凭证应当分别编号，并分别装订保管。对于用“红字冲正法”更正错误编制的红、蓝字记帐凭单，应按先红、后蓝编列顺序号。预算收入为“负数”的，
以红字编制记帐凭单。
3．编制记帐凭单时，应当根据会计事项的性质填写摘要，并应认真填写科目名称、金额和所附原始单据的张数。
4．记帐凭单的日期，按下列规定填列：
（1）月份终了尚未结帐前，收到上月份的预算收入凭证，可填列所属月份的最末一日。结帐后，可填列实际处理帐务的日期。
（2）根据各种支出月报的银行支出数编制的记帐凭单，填列会计报表所属月份的最末一日。
（3）办理年终结帐的记帐凭单，填列实际处理帐务的日期并注上“上年度”字样。凭证编号，仍按上年12月份的顺序号连续编列。
（4）其余会计事项，一律按发生的日期填列。
5．填制的记帐凭单，应当经过有关人员复核盖章后记帐。制单人必须签名或盖章。会计人员自制的转帐事项的凭单，如更正记帐错误、年终结帐等记帐凭单，因无原始凭证，应经会计主管人员签章后方能生效。
6．记帐凭单每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证加上封面，装订成册，妥善保管。记帐凭单封面格式。如下：
（财政机关名称）
记 帐 凭 单
━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
时 间 ┃ 19 年 月份
━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
册 数 ┃ 本月共 册本册是第 册
━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
张 数 ┃ 本册自第 号至第 号共 张
━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
附 记 ┃
━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
会计主管 装订人
第二十二条 各级财政总会计填制的凭证发现错误时，不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药水消字，应按下列方法更正：
一、未登记帐簿的记帐凭单，可用“划线订正法”更正，或将原记帐凭单作废，重新编制。
二、已经登记帐簿的记帐凭单，用“红字冲正法”或“补充登记法”更正。
三、拨款凭证的金额如有错误，应当重新填制，不得用“划线订正法”更正。
第四节 会计帐簿
第二十三条 各级财政总会计使用的会计帐簿（以下简称帐簿），是以会计凭证为依据，运用会计帐户，全面、系统、连续地记录财政总预算资金活动的簿籍。是反映和监督各项预算收支、往来款项和库存资金的核算工具。设置和登记帐簿，是正确组织会计核算的一个重要环节。
第二十四条 根据财政总会计不直接收纳预算收入，不直接花钱办事的特点，财政总会计的帐簿种类、用途和设置方法如下：
一、总帐。作为考核资金活动总括情况、平衡帐务、控制和核对各种明细帐之用，通常采用三栏式帐簿，按会计科目名称设置帐户。
二、明细帐。作为总帐有关会计科目明细核算之用。主要包括：
1．收入明细帐。预算收入明细帐，按照国家预算收入科目设置，下级上解收入明细帐，按上解的地区名称设置；“调入资金”和“上级补助收入”，以总帐代明细帐。
2．拨款明细帐。经费拨款明细帐，按照领款单位的名称和国家预算支出科目的“款”设置。
“拨存建行款”以总帐代明细帐。
3．支出明细帐。预算支出明细帐按照国家预算支出科目的“款”或“项”设置；补助支出明细帐，按补助的地区名称设置；“上解支出”以总帐代明细帐。
4．往来明细帐。上、下级财政之间的往来明细帐，按照财政机关名称设置；预算暂存、预算暂付明细帐，按存付的单位名称或资金的性质设置。
5．“国库存款”和“库存有价证券”明细帐。可以总帐代。
预算外资金总帐、明细帐的设置方法。比照预算资金的帐簿设置原则办理。
各种帐簿的通用参考格式，见本制度附件二。
第二十五条 为了保证帐簿记录的合法性，明确记帐责任，提高核算质量，各级财政总会计应当遵守下列记帐规则：
一、帐簿的使用，以每一会计年度为限。每一会计年度的开始应建立新帐。每一帐簿启用时，应将帐簿的机关名称、本帐名称、页数、启用日期和目录，经管本帐人员姓名等，按照下列格式认真填写，并加盖机关公章和有关人员的名章。
帐簿经管人员一览表和帐户目录样式如下：
经管人员一览表
━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
财政机关名称 ┃
━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
帐簿名称 ┃
━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
帐簿页数 ┃ 从第 页起至第 页止 共 页
━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
启用日期 ┃ 年 月 日
━━━━━━━━╋━━━━━━━┳━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━
机关首长签章 ┃ ┃ 会计主管人员签章 ┃
━━━━━━━━╋━━━━┳━━┻━━━━━━┳━━┻━┳━━━━━━┳━━━━
经管人员职别 ┃ 姓名 ┃ 经管或接管日期 ┃ 签章 ┃ 移交日期 ┃ 签章
━━━━━━━━┻━━━━┻━━━━━━━━━┻━━━━┻━━━━━━┻━━━━
帐 户 目 录
━━━━━━━━┳━━━━━━━┳━━━━━━━┳━━━━━┳━━━━━━━┳━━━━━━
科目编号 ┃ ┃ 科目编号 ┃ ┃ 科目编号 ┃
┃ 页 号 ┃ ┃ 页 号 ┃ ┃ 页 号
和 名 称 ┃ ┃ 和 名 称 ┃ ┃ 和 名 称 ┃
━━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━
┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃
━━━━━━━━┻━━━━━━━┻━━━━━━━┻━━━━━┻━━━━━━━┻━━━━━━
二、记帐必须使用蓝、黑色墨水书写，不得使用铅笔、圆珠笔。红色墨水除登记预算收入负数使用外，只能在划线、改错、冲帐时使用。帐簿必须依照编定的页数，连续记载，不能隔页、跳行。如因工作疏忽，发生空白帐格或掀重帐页时，应将空白帐页划对角红线注销，并由记帐人员盖章。登记帐簿要及时准确，日清月结，文字和数字的书写，要清晰整洁。
三、为了保证帐簿记录的正确性，必须根据已经审核过的会计凭证登记帐簿。记帐时，将记帐凭单的编号记入帐簿内，记帐后，在记帐凭单上用“√”符号注明，表示已经登记入帐。
四、月份终了，各种帐簿记录原则上都应进行结帐，求出每个科目的本期发生额和余额。
第二十六条 帐簿记录如发生错误，不能挖补、涂抹、刮擦和用化学药水退迹，应按下列方法更正：
一、月份结帐前，发现文字或数字书写错误，用“划线订正法”更正，并由记帐员在更正处盖章证明。由于记帐凭单科目对应关系填错所引起的，用“红字冲正法”更正。
二、月份结帐后，不论是科目对应关系或金额登记错误，一律用“红字冲正法”更正。
三、由于记帐凭单少记或多记了金额所引起的错误，可以用“红字更正法”更正。少记了的，也可以用“补充记录法”将少记金额补足。
第三章 会计事务处理
第一节 预算收入
第二十七条 预算收入，是国家为了实现其职能的需要，通过国家预算所集中的资金。它是进行社会主义现代化建设的财力保证。各级财政总会计，在年度预算执行过程中，应当对各项预算收入计划进行会计监督，配合各主管收入机关积极组织收入；监督预算收入及时、足额地缴入国库，严格预算收入退库的管理；协助国库，及时、正确地收纳、划分和报解库款，加速库款的集中，防止专业银行占压、挪用国库资金；做好财政预算资金的灵活调度，保证社会主义建设事业资金按预算计划及时供应。
第二十八条 各级预算收入的集中，都要通过国库办理，国库是国家预算收入唯一的收纳、划分和报解机关。各级国库根据“国库条例细则”的规定，每天将收纳的预算收入，编制各种预算收入日报表，将同级财政的预算收入连同有关凭证附件，报送同级财政机关。财政总会计根据审核无误后的预算收入凭证，按照报表的“本日收入”数，进行总会计帐务处理。除按“会计科目”登记总帐外，还应当按照“国家预算收入科目”登记预算收入明细帐，不得“以表代帐”。预算收入的“分户”登记工作，由各级财政机关根据具体情况明确分工。
第二十九条 各级财政总会计，对国库每天报来的各种预算收入凭证，应当认真审核无误后才能作帐，除一般数字关系等技术性审核外，应着重审核以下各点：
一、预算收入科目使用是否正确。应当按照国家的统一规定认真审核。对于错用国家预算收入科目的，应当及时办理更正，以免影响国家预算收入的分类分析和检查预算缴款部门的收入任务完成情况。
二、预算级次的划分是否正确。应当按照财政管理体制规定的收入划分范围认真审核。上级财政的固定收入，不能作为本级财政的固定收入，上下级财政之间的分成收入，不能作为本级财政的固定收入。发现差错，应当及时更正，以免打乱上下级财政之间的收入划分。
三、分成收入的留解数额是否正确。应当审核应计分成收入的“收入总额”是否齐全、准确，有无遗漏项目或地区，分成收入的留解比例，是否按上级财政机关的文件规定执行。如有差错，应当及时办理更正，以免影响财政管理体制的贯彻执行。
第三十条 各级财政总会计，对各项预算收入的会计事务处理必须根据国库入库的原始凭证和各种预算收入日报表办理。
第三十一条 已经缴入国库的预算收入，即为国家预算资金。各级财政总会计，必须维护国家库款安全。要加强预算收入退库的会计监督，严格会计核算手续。凡不属于国家明文规定的退库项目，均不得冲退国家预算收入。
属于国家规定退库范围的退库事项，一律凭申请退库单位的“申请书”经过批准后，开给“收入退还书”办理。各级财政总会计，对于由财政机关办理的“集中退库”事项，更要加强复核监督，必要时有权要求申请退库单位和审批部门提供有关文件资料，对于不符合预算收入退库范围、审批程序和手续不完备的退库，不予签发“收入退还书”，并提请核批单位重新审查。
第三十二条 各级财政机关、收入机关和国库，在办理预算收入的收纳、退还、报解时，都应当加强复核，防止差错，如有错误，不论本月发生的，或以前月份发生的，都由发生错误的单位，在发现错误的月份，按“国库条例细则”的规定，填制“更正通知书”，通知有关单位共同更正。
第二节 预算拨款
第三十三条 预算拨款，是各级财政机关根据核定的预算计划，通过财政总会计，拨给各预算单位和拨存建设银行的预算资金，它是国家预算分配预算资金的开始，是各预算单位进行生产建设、完成事业计划的资金来源和财力保证。各级财政总会计，既要按计划保证供应预算资金，又要加强会计核算、管理和监督。
预算拨款属于待结算资金。各级财政总会计不得以拨作支，领款单位不得以领代报。
预算拨款应当按照经费领报的隶属关系逐级转拨办理，凡有下列情形之一者，不能作为主管会计单位，直接和财政机关发生领报关系：
一、人员编制不满10人的单位；
二、年度经费预算不足两万元的单位；
三、有上级主管部门的单位。
第三十四条 财政机关对各预算单位的预算拨款，根据不同情况实行以下两种拨款方式：
一、限额拨款方式。财政机关在核定的年度预算范围内，分期给用款单位下达用款额度。即“经费限额”，由国家银行参与组织、监督，并核算反映预算拨款支出。
限额拨款方式，有利于预算资金的集中使用，可以及时掌握支出预算执行情况，简化拨款事务，便于年终清理结算。中央预算单位遍及全国，比较分散，财政部对中央级行政事业单位，一般实行限额拨款办法，地方预算单位是否实行限额拨款办法，由省、自治区、直辖市财政机关与银行商定。
二、划拨资金方式。由财政机关按月一次或分次签发库款拨付凭证，通过国库，将预算资金直接划入主管会计单位在银行的存款户，由主管单位按照预算所规定的用途，办理转拨或支用。每月终了，由预算单位逐级编报“单位预算会计报表”。
第三十五条 为了保证支出预算的正确执行和预算资金的灵活调度，预算拨款应当遵守以下原则：
一、根据核定的年度预算或季度（分月）计划拨付。不得办理超预算、无计划的拨款。
二、根据事业进度和资金使用情况拨付。既要保证资金需要，又要防止积压浪费；既要考虑本期计划需要，又要掌握上期资金使用和结存情况，以促进各单位合理、节约、有效地使用预算资金。
对于不按期报送单位预算会计报表的单位，财政机关有权停拨其下期经费。
三、根据财政机关的国库存款情况拨付，以保持预算资金调度的平衡。
第三十六条 各项预算拨款，除按“会计科目”登记总帐外，对于行政事业等经费，还应设置经费拨款明细帐，对于拨存建设银行的预算资金，可不设明细帐。财政机关经办的直接支出，不通过预算拨款帐核算。
第三节 预算支出
第三十七条 各级财政总预算支出，除财政机关经办的直接支出外，均以“银行支出数”作为核算基础。“银行支出数”是基层用款单位在核定的预算范围内，从开户银行支款的数额，体现财政总预算分配资金的结束，单位预算使用资金的开始。各级财政机关必须坚持以基层用款单位的“银行支出数”作为总预算支出报销的数字基础。既不得随意以财政拨款数列报支出，也不要以“实际支出数”作为财政总预算支出的数字基础，以免造成财政收支结余不实。
第三十八条 各项总预算支出的报销根据规定如下：
一、各项事业行政经费支出。根据各主管会计单位报来的汇总单位预算会计报表所列“银行支出数”，列报财政总预算支出。
二、建设银行经办的基本建设拨款（贷款）支出，根据建设银行每月报来的银行会计报表所列基层开户作的“银行支出数”列报财政总预算支出。
三、下列财政机关直接经办的支出以财政拨款数列报财政总预算支出。对国营企业的支出拨款、包干使用的专项资金拨款（不需单独报帐部分）、科技三项费用、挖潜改造资金、简易建筑费、价格补贴、建立各种财政专项周转基金款、对差额单位的差额补助和对其他单位的一次性补助以及上下级财政之间的补助支出、上解支出。
财政机关拨给事业单位的储备用周转金，按拨出数列支。
第三十九条 各级财政总会计的预算支出，除按“会计科目”登记总帐外，还应当根据总会计的支出预算特点，按下列要求设置预算支出明细帐。
一、事业行政经费支出，每月根据各主管会计单位报来的月报记一次帐，可采用“表式帐”。每月按“款”分单位设置。也可用三栏或多栏式帐簿登记预算支出明细帐，但不得无明细帐。
建设银行经办的基本建设等支出的明细帐也可参照办理。
为了便于登记“银行支出数、部分的预算支出帐，可以编制“银行支出数汇总表”据以记帐。格式如下（见下页）。
二、财政部门直接经办的支出，按“款”分部门应设三栏式或多栏式帐户核算。
第四节 国库存款
第四十条 为了集中管理财政库款，统一调度预算资金，各级财政机关均由财政总会计统一在同级国库开立“国库存款”和“预算外存款”两个帐户。分别用来核算财政预算资金和预算外资金的收入、支出、结余以及往来款项等会计事务。财政机关的财政专项周转基金可以由总会计统一在有关专业银行单独开立存款帐户。
银行支出数汇总表
财政机关名称 年 月份 第 页
━━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━
预算科目和机关名称 ┃ 本月数 ┃ 本年累计数 ┃ 备 注
教育事业费 ┃ ┃ ┃
甲 机 关 ┃ ┃ ┃
乙 机 关 ┃ ┃ ┃
． ┃ ┃ ┃
． ┃ ┃ ┃
． ┃ ┃ ┃
━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━
其他事业费 ┃ ┃ ┃
甲 机 关 ┃ ┃ ┃
乙 机 关 ┃ ┃ ┃
． ┃ ┃ ┃
． ┃ ┃ ┃
． ┃ ┃ ┃
━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━
行政事业经费支出合计 ┃ ┃ ┃
━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━
建设银行经办的基建 ┃ ┃ ┃
支出合计 ┃ ┃ ┃
━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━
． ┃ ┃ ┃
． ┃ ┃ ┃
． ┃ ┃ ┃
━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━
支出总计 ┃ ┃ ┃
━━━━━━━━━━━━┻━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━━┻━━━━━━━━
会计主管人员 复核 制表
第四十一条 为了简化核算手续，预算周转金存款合并在“国库存款”帐户内统一核算。
各级财政预算周转金，供平衡季度预算收支的临时周转使用，不能用于财政开支。非经上级财政机关批准，年终必须保持原数，不能减少。
预算周转金的数额，应当随着预算支出的逐年增加，相应补充。动用上年结余设置或补充预算周转金时，财政总会计均作预算支出处理。
第四十二条 各级财政机关要严格掌握库款余存，在国库存款余额内签发库款支付凭证，财政拨款凭证，一律不能提取现金。
第五节 预算往来
第四十三条 财政机关的往来款项，是预算执行过程中发生的结算资金。一般包括两种：一种是，上下级财政机关之间的往来，包括预算周转借垫款和财政体制结算往来款；另一种是，财政机关与预算单位之间发生的应付、暂存和应收、暂付款项。
各项往来款项必须严格掌握，正确核算，及时清理结算，不得长期挂帐。年终，原则上应无余额。
第四十四条 各级财政机关，对于上下级之间的借垫款，属于预算补助范围以内的，应直接用“补助支出”科目拨款，不得长年用往来科目挂帐。非预算补助范围内的借款，应随时清理。上下级财政之间借出或归还款项时，应尽可能在当月份汇到对方入帐，以利双方划期对帐。
第四十五条 各级财政机关与预算单位之间发生的临时性资金往来要及时清理。该作预算拨款或预算支出的，应当及时办理会计转帐手续，属于应作预算收入款项，不得长期挂在“暂存”帐上。年终，除预拨下年度经费外，一般应无余额。
第四十六条 所有往来款项，都要按单位或资金性质设户，用三栏式帐簿进行明细核算。
第六节 预算外资金
第四十七条 预算外资金，是指根据国家财政制度、财务制度规定，不纳入国家预算，由各地区、各部门、各单位自收自支的财政资金。地方财政机关掌管的预算外资金，主要是各项地方附加收入和国家规定由地方财政集中或留用的专项资金。各级财政总会计，对地方财政预算外资金的会计事务处理办法，比照本制度预算资金的有关规定办理。
第四十八条 预算外资金的会计核算，应坚持以下原则：
一、严格划清预算内、外的界限。不得化预算内收入为预算外收入；也不能把应由预算外列支的款项挤入预算内报销。
二、收入按政策制度，非经国家批准，不得自行扩大预算外资金项目，或提高附加、留成比例。
三、支出按指定用途。各种预算外资金，一般都有指定用途，要保证规定用途的资金需要。不得随意挪用搞自筹基建等其他开支。
四、预算外资金，要单独核算。做到先收后支，量入为出，自求平衡，略有节余。
第四十九条 根据国务院规定，对事业行政单位的预算外资金实行财政专户存储管理的，其财政总会计的核算方法，可由各省、自治区、直辖市财政机关根据本地区的具体情况另作补充规定。
第四章 会计结帐和结算
第五十条 为了总结一定时期内的会计帐户记录，便于编制预算会计报表，各级财政总会计，应当定期、及时地进行会计结帐。结帐期限，会计事项较多的帐户，每月一次；会计事项很少的帐户，每年一次。
会计结帐，应在月末日办理，不得为赶编报表提前结帐。结帐的数码，不准用红字书写。
结帐方法：月份结帐时，需要结出当月发生额和月末余额的，应在当月最后一笔记录下划一通栏红线，在线下结出当月发生额。在“摘要”栏内注明“本月合计”字样；在下面划一道单红线，表示相加数。如果需要结出累计发生额的，应逐月计算自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额之下，在“摘要”栏内注明“本年累计”字样，并在下面划一道红线。12月末的“本年累计”，就是全年累计发生额。平时不需要按月结出发生额和累计发生额的帐户，年末都应当结出全年累计发生额，并在全年累计发生额下划双红线，表示累计或平衡数。
年度终了后，要把各帐户余额结转下年。在下年新帐户第一行“余额”栏内填写上年转来的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。
第五十一条 为了正确、完整地反映报告期内的财政总预算收支和资金活动情况或结果，各级财政总会计，在会计结帐前，应当对有关会计事项，认真进行整理或清理。月份结帐前，凡在本月内发生的会计事项应当记入当月帐内，如有单位尚末报帐或平时尚末登记入帐的，应当全部催齐登帐试算平衡后，再进行会计结帐。
第五十二条 各级财政总会计，在年度会计结帐前，应当全面进行年终清理结算。年终清理结算的主要事项如下：
一、核对年度预算收支数字。预算数字是考核决算和办理收支结算的依据，也是进行会计结算的依据。年终前，各级财政总会计，应配合预算管理部门，把各财政总预算之间，各级财政总预算和各单位预算之间的全年预算数核对清楚。追加追减，上划下划数字，必须在年度终了前核对完毕。为了便于年终清理，本年预算的追加追减和企事业单位的上划下划，一般截至11月底为止。各项预算拨款，一般截至12月25日为止。
二、清理本年预算应收应支。凡属本年预算收入，要认真清理，年终前必须如数缴入国库。督促国库在年终库款报解整理期内，迅速报齐当年预算收入。应当在本年预算支领报销的款项，也要在年终前办理完毕。
三、清理借垫往来款项。各级财政的暂收、暂付、应收、应付等往来款项，要在年终以前，认真清理结算，做到人欠收回，欠人归还。应转作预算收入或预算支出的款项，要及时转入本年预算收支帐。
四、组织征收收入机关、监交机关和国库进行年度对帐。年度终了后，按照国库制度的规定，支库应设置10天的“库款报解整理期”，经收处12月31日前所收款项，应在“库款报解整理期内报达支库，列入当年决算。年度终了后，各级国库，要按年度”决算对帐办法，编制预算收入对帐单，分送同级财政机关、征收机关和监交机关核对签章。保证预算收入数字一致。
五、结清单位预算拨款。财政机关对同级单位预算主管部门的全年预算拨款结余，应当在年终前及时清理结算。属于应当缴回财政的，要督促在年前将结余存款及时上缴，结清经费拨款帐；属于应当留归单位的预算包干结余等存款，作为财政支出结余结转下年继续使用项目处理。
本年单位预算包干结余，财政总会计不得列作财政总预算支出报销。
六、进行年终财政结算。各级财政之间，要在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的预算调拨（上解、补助）收支和往来款项。对于上、下级财政之间的预算补助款或预算上解款，要按照财政管理体制的规定，计算全年应补助款数额和应上解款数额，与已补助和已上解数额进行比较，结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，作为年终财政结算的凭证，进行会计帐务处理。
第五十三条 各级财政总会计，对年终决算清理期内发生的会计事项，应当按照预算年度分别记入上年度或新年度帐内。属于清理上年度的会计事项，记入上年度帐内，属于新年度的会计事项，记入新帐。严格划清会计年度，防止重记漏记。
第五十四条 财政总会计经过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧帐后，即进行年终结帐工作。年终结帐工作，一般分为年终转帐、结清旧帐和记入新帐三个环节，依次作帐。
一、年终转帐。首先计算出各帐户收方和付方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额。然后，根据各帐户12月末的余额，编制结帐前的“资金活动情况表”进行试算平衡。试算无误后，再将应对冲转帐的各个收入帐户和支出帐户的余额，按年终冲转办法，填制12月份的记帐凭单（凭单按12月份连续编号，填列实际处理日期），全部转入“预算结余”和“预算外结余”帐户。
二、结清旧帐。将各个收入和支出帐户的收方、付方结出全年总计数，然后在下面划双红线，表示本帐户全部结清。
对“国库存款”、“预算外存款”、“在途款”、“预算结余”、“预算外结余”等年终有余额的帐户，在“摘要”栏内，注明“结转下年”字样，表示转入新帐。
三、记入新帐。根据本年度各个总帐帐户和明细帐户年终转帐后的余额再编制年终决算“资金活动情况表”和有关明细表（不编制记帐凭单）。将表列各帐户的余额，直接记入新年度有关总帐和明细帐各帐户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏内注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。
上级财政在核定年度财政决算时，如需更正原报决算的收
